Impuesto no residente España – IRNR, Modelo 210 y plazos 2026

¿Es propietario de una vivienda en España pero vive en Suecia? Entonces cada año paga el IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) — el impuesto sobre la renta español para no residentes. El impuesto se declara mediante el Modelo 210 y es aplicable aunque nunca alquile la vivienda, ya que España calcula una renta ficticia (renta imputada) simplemente por el hecho de ser propietario. Para un apartamento típico, el importe asciende a entre 100 y 400 euros al año [fuente: Agencia Tributaria, 2026].

Además del IRNR, paga el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), y si sus activos en España superan los 700.000 euros por persona, también puede ser aplicable el impuesto sobre el patrimonio. Existe asimismo un convenio de doble imposición entre Suecia y España que impide que tribute dos veces — pero debe presentar declaraciones en ambos países.

Esta guía explica qué impuestos son aplicables, cómo calcular los importes, cómo cumplimentar el Modelo 210 paso a paso y cuáles son los plazos que no debe incumplir bajo ningún concepto.

¿Quién se considera no residente en España?

Se clasifica como no residente (no residente) en España si no cumple ninguno de estos criterios:

• Permanece en España más de 183 días durante un año natural
• Su centro de intereses económicos está en España — por ejemplo si sus ingresos principales se generan allí
• Su cónyuge e hijos menores son residentes fiscales en España

La gran mayoría de los propietarios suecos en la Costa Blanca y la Costa del Sol son no residentes — poseen una vivienda vacacional pero viven y trabajan en Suecia. Como no residente, tributa en España únicamente por sus rentas y activos españoles, no por su renta global [fuente: Agencia Tributaria, Manual IRNR 2026].

¿Qué impuestos pagan los no residentes con vivienda en España?

A continuación se presenta un resumen de todos los impuestos que pueden ser relevantes:

En este artículo nos centramos en el IRNR (las dos primeras filas) y el impuesto sobre el patrimonio — impuestos que afectan específicamente a los no residentes. Consulte nuestra guía sobre el IBI y los gastos anuales de la vivienda para profundizar en el impuesto municipal sobre bienes inmuebles, y nuestra guía sobre el impuesto en la venta si tiene previsto vender.

IRNR: Renta imputada — impuesto sobre una vivienda que no se alquila

Esto sorprende a muchos propietarios suecos: España le grava por una renta ficticia por el mero hecho de ser propietario de la vivienda, aunque permanezca vacía todo el año. Se denomina renta imputada y está regulada por el impuesto IRNR.

Cómo se calcula la renta imputada

El cálculo se realiza en tres pasos:

Paso 1 — Determinar el valor catastral

El valor catastral figura en el recibo del IBI o puede consultarse en el portal del Catastro (catastro.meh.es). Normalmente representa entre el 30 % y el 50 % del valor de mercado.

Paso 2 — Calcular la renta ficticia

• Si el valor catastral ha sido actualizado en los últimos 10 años: 1,1 % del valor catastral
• Si el valor catastral no ha sido actualizado en los últimos 10 años: 2 % del valor catastral

La mayoría de los municipios de la Costa Blanca han revisado sus valores catastrales con relativa recencia, por lo que el 1,1 % es el porcentaje más habitual.

Paso 3 — Aplicar el tipo impositivo

• Ciudadanos de la UE/EEE (incluida Suecia): 19 %
• Otros (no UE): 24 %

Ejemplo de cálculo

Una familia sueca posee un apartamento en Torrevieja con un valor catastral de 60.000 euros. El valor fue actualizado en 2019.

• Renta ficticia: 60.000 × 1,1 % = 660 euros
• Impuesto: 660 × 19 % = 125,40 euros al año

Otro ejemplo: Una villa en Marbella con un valor catastral de 250.000 euros (actualizado en 2016).

• Renta ficticia: 250.000 × 1,1 % = 2.750 euros
• Impuesto: 2.750 × 19 % = 522,50 euros al año

Plazo para la renta imputada

El Modelo 210 por renta imputada (vivienda no alquilada) debe presentarse antes del 31 de diciembre del año siguiente al ejercicio fiscal. Esto significa que el ejercicio fiscal 2025 se declara antes del 31 de diciembre de 2026, y el ejercicio 2026 antes del 31 de diciembre de 2027.

Puede presentar la declaración ya desde el 1 de enero del año siguiente — hay por tanto un año completo para actuar.

Rendimientos del alquiler siendo no residente

Si alquila su vivienda española — ya sea un arrendamiento a largo plazo o a corto plazo a través de Airbnb — las normas fiscales cambian significativamente.

Ciudadanos de la UE/EEE: 19 % sobre la renta neta

Como sueco (ciudadano de la UE) paga un 19 % de impuesto sobre los rendimientos netos del alquiler. Puede deducir los gastos directos relacionados con el arrendamiento:

• IBI (impuesto sobre bienes inmuebles)
• Cuotas de comunidad de propietarios
• Reparaciones y mantenimiento
• Seguro del hogar
• Amortización del edificio (3 % del coste de adquisición sin incluir el suelo)
• Gastos de gestión y limpieza
• Intereses del préstamo hipotecario vinculado al inmueble

Ejemplo de cálculo: Alquila su apartamento en la Costa Blanca durante los meses de verano y obtiene 8.000 euros de ingresos por alquiler. Sus gastos deducibles ascienden a 3.200 euros. Impuesto: (8.000 – 3.200) × 19 % = 912 euros.

Ciudadanos no comunitarios: 24 % sobre la renta bruta

Si procede de un país fuera de la UE/EEE se aplican reglas más estrictas. El tipo impositivo es del 24 % y no puede deducir ningún gasto — el impuesto se calcula sobre la totalidad del alquiler bruto [fuente: Agencia Tributaria, IRNR 2026].

Combinación de período alquilado y vacío

Si solo alquila durante parte del año paga:

• Impuesto sobre rendimientos del alquiler (19 %) por los meses en que el inmueble está arrendado
• Renta imputada (19 % × 1,1 % del valor catastral) por los meses en que está vacío — de forma proporcional

Se declaran en Modelos 210 separados.

Plazo para los rendimientos del alquiler

A diferencia de la renta imputada, los rendimientos del alquiler deben declararse trimestralmente:

Si se incumple un plazo trimestral, se aplica automáticamente un recargo. Si tiene rendimientos del alquiler, recomendamos encarecidamente contratar a un gestor para que gestione las declaraciones de forma continuada.

Modelo 210 paso a paso

El Modelo 210 es el formulario que se utiliza para declarar y pagar el IRNR. A continuación se explica el procedimiento.

Lo que necesita antes de empezar

• Número NIE — su número de identificación fiscal español
• Recibo del IBI — para encontrar el valor catastral y el número de referencia
• Cuenta bancaria española — para el pago (se requiere el número IBAN)
• Referencia catastral — número de 20 dígitos que identifica su inmueble (figura en el recibo del IBI)

Cómo cumplimentar el Modelo 210

Puede cumplimentar el formulario de dos maneras:

Opción 1 — Usted mismo a través de la página web de la Agencia Tributaria

1. Acceda a sede.agenciatributaria.gob.es
2. Busque "Modelo 210" y seleccione "Predeclaración"
3. Introduzca sus datos (NIE, domicilio, período fiscal)
4. Indique el tipo de renta: código 02 para renta imputada (sin alquiler)
5. Introduzca el valor catastral y el porcentaje (1,1 % o 2 %)
6. El sistema calcula automáticamente el impuesto
7. Elija el método de pago: cuenta bancaria (domiciliación) o pago directo

Opción 2 — A través de un gestor o asesor fiscal

La mayoría de los propietarios suecos contratan a un gestor para que gestione todo el proceso. El coste suele ser de 50 a 150 euros por declaración, dependiendo de la complejidad. El gestor necesita:

• Una copia de su NIE
• Su último recibo del IBI
• Datos sobre los posibles rendimientos del alquiler y los gastos
• Su número de cuenta bancaria española (IBAN)
• Un poder notarial si no se encuentra físicamente en España

Errores habituales con el Modelo 210

• Tipo de renta incorrecto: El código 02 corresponde a la renta imputada y el código 01 a los rendimientos del alquiler. Si los confunde tendrá que volver a declarar o esperar una devolución.
• Cotitular olvidado: Si son propietarios al 50 % ambos deben presentar su propia declaración — de lo contrario uno de los dos puede recibir una reclamación por el importe total.
• Valor catastral incorrecto: Utilice siempre el recibo del IBI más reciente. El valor catastral puede haber cambiado tras una revisión catastral sin que usted lo haya advertido.

Impuesto sobre el Patrimonio

España grava el patrimonio de los no residentes en España que supera los 700.000 euros por persona [fuente: Agencia Tributaria, 2026]. El impuesto se declara mediante el Modelo 714.

¿A quién afecta?

La mayoría de los propietarios suecos de segunda residencia se sitúan por debajo del umbral — un apartamento por 200.000–300.000 euros no activa el impuesto sobre el patrimonio. Pero si posee una villa más cara, varios inmuebles o tiene grandes activos en cuentas bancarias españolas puede superar el umbral.

El cálculo se realiza sobre el valor neto de sus activos en España (valor de mercado menos deudas en España).

Tipos impositivos (estatales)

Nota: pueden aplicarse variaciones regionales. Madrid concede una bonificación del 100 % en el impuesto sobre el patrimonio, mientras que la Comunitat Valenciana (Costa Blanca) aplica los tipos estatales.

Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF)

Desde 2023 existe también un impuesto de solidaridad nacional (Impuesto Temporal de Solidaridad de Grandes Fortunas) que grava el patrimonio neto superior a 3.000.000 euros con tipos del 1,7 al 3,5 %. Se introdujo para compensar las diferencias entre comunidades como Madrid (sin impuesto sobre el patrimonio) y otras. El impuesto se declara mediante el Modelo 718.

En la práctica, el impuesto de solidaridad solo afecta a un reducido número de propietarios suecos con valores patrimoniales muy elevados en España.

Calendario fiscal para no residentes

A continuación se resumen todas las fechas importantes en un solo lugar:

Configure recordatorios en el calendario — especialmente para las declaraciones trimestrales si alquila. Si incumple los plazos, los recargos comienzan a acumularse de inmediato.

¿Necesita un representante fiscal?

Un representante fiscal es un representante tributario en España que actúa en su nombre ante la Agencia Tributaria. Históricamente todos los no residentes estaban obligados a designar uno, pero las normas han cambiado.

Normativa vigente

Desde la Ley 11/2023, los ciudadanos de la UE/EEE (incluida Suecia) ya no están obligados a designar un representante fiscal. La Agencia Tributaria puede, no obstante, seguir exigiéndolo en situaciones específicas — por ejemplo, en asuntos fiscales complejos o si la Administración no consigue localizarle.

¿Qué hace la mayoría de los suecos en la práctica?

Aunque no es un requisito legal, la mayoría de los propietarios suecos contratan algún tipo de asesor fiscal:

• Gestor — Un asesor administrativo español que gestiona el Modelo 210, los pagos del IBI y otros asuntos fiscales. Coste: 100–300 euros al año por el servicio básico.
• Asesor fiscal — Un abogado fiscalista cualificado para situaciones más complejas (alquiler, impuesto sobre el patrimonio, venta). Coste: 200–600 euros al año según la complejidad de los asuntos.

La ventaja de contar con un gestor es que no hay que navegar por la página web en español de la Agencia Tributaria, llevar el control de los plazos ni arriesgarse a incurrir en recargos. La mayoría de las gestorías de la Costa Blanca tienen experiencia con clientes nórdicos y se comunican en inglés.

El convenio de doble imposición Suecia–España

Suecia y España cuentan con un convenio de doble imposición que distribuye los derechos de gravamen e impide que tribute por la misma renta en ambos países.

Principios fundamentales

• Rendimientos inmobiliarios (alquiler, renta imputada) — tributan en España (donde se encuentra el inmueble), pero también se declaran en Suecia, donde puede deducirse el impuesto español
• Ganancia patrimonial en la venta — tributa en España al 19 %, pero también debe declararse en Suecia (anexo K5/K6/K7). El impuesto español se compensa con el impuesto sueco
• Patrimonio — España grava los activos españoles. Suecia ya no tiene impuesto sobre el patrimonio

En la práctica el convenio significa que nunca paga en total más impuestos que el país con el tipo impositivo más alto. Pero debe solicitar activamente la deducción en su declaración de la renta sueca — no se produce de forma automática.

Qué declarar en Suecia

Como contribuyente ilimitado en Suecia declara su renta global ante la Agencia Tributaria sueca (Skatteverket). Esto significa que los rendimientos del alquiler procedentes de España deben incluirse en su declaración sueca, pero solicita la deducción por el IRNR pagado en España. La renta imputada del Modelo 210 normalmente no necesita declararse en Suecia — el cálculo de la renta ficticia es una norma interna española sin equivalente en el derecho fiscal sueco [fuente: Skatteverket, 2026].

Errores habituales que debe evitar

1. "No alquilo — así que no pago impuestos"

Incorrecto. Aunque su vivienda permanezca vacía, España calcula una renta ficticia que debe declarar. Muchos suecos llevan años sin presentar el Modelo 210 — y han recibido posteriormente reclamaciones con recargos.

2. Olvidarse de declarar trimestralmente cuando se alquila

Si alquila debe declarar cada trimestre — no una vez al año. Si se omite un trimestre se arriesga a un recargo del 5 al 20 %.

3. Utilizar el porcentaje incorrecto para el valor catastral

Compruebe si los valores catastrales de su municipio han sido actualizados en los últimos 10 años. Muchas personas utilizan el 2 % cuando en realidad debería ser el 1,1 % — y pagan casi el doble.

4. No declarar para ambos propietarios

Si es propietario de la vivienda al 50 % con su pareja, cada uno debe presentar su propio Modelo 210. De lo contrario uno de los dos puede recibir una reclamación por el importe total.

5. No conservar los justificantes cuando se alquila

Como ciudadano de la UE puede deducir gastos de los rendimientos del alquiler — pero solo si puede acreditarlos con justificantes. Guarde todo: facturas de reparaciones, recibos de la comunidad de propietarios, recibos del IBI, primas de seguros.

6. Ignorar el impuesto sobre el patrimonio

Si ha adquirido un inmueble más caro o varios inmuebles en España, compruebe si supera el umbral de 700.000 euros. Muchos piensan únicamente en el IRNR y olvidan que también puede ser aplicable el impuesto sobre el patrimonio.

7. Dar por sentado que España no sabe que es propietario

Todas las compraventas de inmuebles se inscriben en el Registro de la Propiedad y el Catastro. La Agencia Tributaria tiene plena visibilidad sobre quién es propietario de qué. No declarar no es una estrategia — es cuestión de tiempo recibir una reclamación.

Preguntas frecuentes sobre el impuesto de no residentes en España

Última actualización: abril de 2026. Los tipos impositivos y la normativa pueden cambiar — compruebe siempre las cifras actuales con la Agencia Tributaria o un asesor fiscal cualificado. Esta guía no constituye asesoramiento fiscal y tiene carácter meramente informativo.