Dubbelbeskattningsavtalet Sverige–Spanien – Översikt 2026

Äger du fastighet i Spanien och är skattskyldig i Sverige riskerar du att beskattas i båda länderna — på hyresinkomster, kapitalvinst vid försäljning och till och med pension. Dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och Spanien (förordning 1977:75) förhindrar det genom att fördela beskattningsrätten och ge dig rätt till avräkning. I praktiken innebär det att du aldrig ska betala mer skatt totalt än vad det högst beskattande landet tar ut.

Avtalet undertecknades 1976 och gäller fortfarande, med protokolländringar. Det täcker inkomstskatt, kapitalvinstskatt och förmögenhetsskatt — och det påverkar direkt hur du deklarerar din spanska bostad i Sverige, och tvärtom.

I den här guiden går vi igenom vilka inkomster som beskattas var, hur avräkningsmetoden fungerar i praktiken, vilka blanketter du behöver — och de vanligaste misstagen som svenskar gör.

Vad är dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och Spanien?

Dubbelbeskattningsavtalet (spanska: Convenio para evitar la doble imposición) är ett bilateralt skatteavtal som reglerar vilken stat som har rätt att beskatta vilka inkomster. Syftet är enkelt: du ska inte behöva betala full skatt i två länder på samma inkomst.

Avtalet mellan Sverige och Spanien baseras på OECD:s modellavtal och undertecknades den 16 juni 1976. Det trädde i kraft 1977 och har sedan dess kompletterats med ett ändringsprotokoll. I svensk rätt återfinns det i förordning (1977:75) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Spanien.

Avtalet gäller för:

• Inkomstskatt — hyresinkomster, löneinkomster, pension, kapitalvinster
• Förmögenhetsskatt — relevant i Spanien men inte i Sverige (avskaffad 2007)
• Fysiska och juridiska personer — både privatpersoner och bolag

Vilka inkomster täcks av avtalet?

Avtalet fördelar beskattningsrätten mellan Sverige och Spanien för samtliga inkomsttyper. Här är en översikt över de viktigaste kategorierna för svenska fastighetsägare i Spanien:

Den praktiska konsekvensen: de flesta svenska fastighetsägare som bor i Sverige betalar skatt i Spanien först (där fastigheten ligger), och begär sedan avräkning i sin svenska deklaration. Läs mer om de grundläggande skattereglerna i Spanien för en bred översikt.

Hur beskattas hyresinkomster från spansk fastighet?

Beskattning i Spanien

Hyr du ut din spanska bostad beskattas hyresinkomsten i Spanien oavsett var du bor. Se även vår guide om att hyra ut bostad i Spanien för praktiska råd. Som EU/EES-medborgare beskattas du med 19 % på nettoinkomsten — det vill säga efter avdrag för kostnader som community-avgifter, försäkring, reparationer, IBI och ränta på bolån.

Deklarationen görs via Modelo 210 hos Agencia Tributaria. Sedan 2025 kan all hyresinkomst deklareras i en enda årlig inlämning (deadline: 20 januari året efter inkomståret), istället för den tidigare kvartalsvis rapporteringen.

Äger du en bostad som du inte hyr ut beräknar Spanien ändå en fiktiv inkomst (renta imputada): taxeringsvärdet × 1,1 % (eller 2 % om taxeringsvärdet inte reviderats de senaste 10 åren), beskattat med 19 % för EU/EES-medborgare. Det ger vanligtvis 100–300 euro per år.

Beskattning i Sverige

Är du obegränsat skattskyldig i Sverige (bor eller har väsentlig anknytning här) ska du deklarera hyresinkomsten i din svenska inkomstdeklaration. Inkomsten beskattas som inkomst av kapital (30 %) om det rör sig om privatuthyrning av egen bostad, med schablonavdrag på 40 000 kronor plus 20 % av hyresintäkten.

Den spanska skatten du redan betalat avräknas mot den svenska skatten — du betalar alltså bara mellanskillnaden i Sverige, om den svenska skatten är högre.

Hur beskattas kapitalvinst vid försäljning av spansk fastighet?

Beskattning i Spanien

Säljer du en fastighet i Spanien som icke-resident beskattas kapitalvinsten med 19 %. Vinsten beräknas som skillnaden mellan försäljningspriset och det ursprungliga anskaffningsvärdet (inklusive köpkostnader som skatter, notarieavgifter och advokatarvoden).

Vid försäljningen är köparen skyldig att hålla inne 3 % av köpeskillingen (retención) och betala in den direkt till spanska skattemyndigheten som en förskottsbetalning på din reavinstskatt. Om den faktiska skatten är lägre än 3 % kan du begära återbetalning av mellanskillnaden via Modelo 210 inom fyra månader efter försäljningen.

Utöver den nationella reavinstskatten tillkommer plusvalía municipal — en kommunal skatt baserad på ökningen av markens taxeringsvärde under din ägandeperiod. Beloppet varierar mellan kommuner men ligger typiskt på 500–3 000 euro för en bostad på Costa Blanca.

Beskattning i Sverige

Är du obegränsat skattskyldig i Sverige ska kapitalvinsten även deklareras här. I Sverige beskattas kapitalvinst på utländsk fastighet som inkomst av kapital med 22 % effektiv skatt (30 % skatt på 22/30 av vinsten).

Du begär avräkning för den spanska skatten (19 %) via blankett SKV 2703. Eftersom den svenska effektiva skattesatsen (22 %) är högre än den spanska (19 %), betalar du i praktiken mellanskillnaden — cirka 3 procentenheter — till Skatteverket.

Läs mer om alla skatter vid försäljning i vår kompletta guide om skatt vid försäljning av spansk fastighet.

Hur beskattas svensk pension om du bor i Spanien?

Pensionsbeskattningen är ett av de mest komplexa områdena i dubbelbeskattningsavtalet — och det som berör flest svenska pensionärer i Spanien på Costa del Sol och Costa Blanca.

Grundregeln

Om du är skattemässigt bosatt i Spanien (vistas mer än 183 dagar per kalenderår eller har ditt ekonomiska centrum där) är du obegränsat skattskyldig i Spanien. Det innebär att Spanien beskattar alla dina inkomster, inklusive svensk pension.

Samtidigt har Sverige rätt att beskatta pension som betalas ut härifrån. Sverige tar ut SINK (Särskild Inkomstskatt för utomlands bosatta) på 22,5 % från och med 1 januari 2026, med ytterligare sänkning till 20 % från 2027.

Hur undviker du dubbelbeskattning?

Dubbelbeskattningsavtalet ger Spanien (som hemviststat) skyldigheten att undanröja dubbelbeskattningen. I praktiken innebär det att du i din spanska deklaration (Modelo 100) får avräkna den SINK du betalat i Sverige mot den spanska skatten på samma pension.

Spaniens inkomstskatt för residenta är progressiv:

Regionala skattesatser varierar — siffrorna är nationella genomsnittssatser.

Om din svenska pension beskattas med SINK 22,5 % och den spanska marginalskatten på samma belopp är 30 %, betalar du mellanskillnaden (7,5 %) i Spanien. Du betalar aldrig dubbelt — men du betalar alltid den högsta av de två skattesatserna.

Hur undviker du dubbelbeskattning i praktiken?

Steg 1: Fastställ var du är skattemässigt bosatt

Din skattemässiga hemvist avgör vilket land som är din "hemviststat" och vilket som är "källstat" — och det avgör i sin tur vilka regler i avtalet som gäller.

Du är skattemässigt bosatt i Sverige om du:

• Bor i Sverige permanent
• Har väsentlig anknytning (familj, bostad, arbete) till Sverige
• Inte har begärt utflyttning och fått det godkänt av Skatteverket

Du är skattemässigt bosatt i Spanien om du:

• Vistas i Spanien mer än 183 dagar per kalenderår
• Har ditt ekonomiska centrum (centro de intereses económicos) i Spanien
• Har din familj (make/maka/partner och minderåriga barn) bosatt i Spanien

Om båda länderna anser att du är bosatt hos dem löses konflikten genom avtalets tie-breaker-regler (artikel 4): permanent bostad, personliga och ekonomiska förbindelser, längd på vistelse, och i sista hand medborgarskap.

Steg 2: Deklarera i båda länderna

Deklarera alltid fastighetsinkomster i Spanien (källstaten). Är du obegränsat skattskyldig i Sverige redovisar du samma inkomst i din svenska deklaration. Är du bosatt i Spanien ingår dina globala inkomster (inklusive svensk pension) i den spanska deklarationen (Modelo 100).

Steg 3: Begär avräkning

I hemviststaten begär du avräkning för den skatt du betalat i källstaten. I Sverige gör du det via blankett SKV 2703 (Avräkning av utländsk skatt). I Spanien sker avräkningen direkt i deklarationen (ruta för deducción por doble imposición internacional).

Hur fungerar avräkning (credit method)?

Avräkningsmetoden (credit method) är den teknik som avtalet mellan Sverige och Spanien använder för att eliminera dubbelbeskattning. Så här fungerar den:

Principen: Den skatt du betalat i källstaten (t.ex. Spanien) får du dra av mot skatten i hemviststaten (t.ex. Sverige) — men aldrig mer än vad hemviststaten tar ut på samma inkomst.

Exempel — hyresinkomst:

Du hyr ut din lägenhet i Torrevieja och tjänar 10 000 euro i nettohyra per år.

1. Spanien beskattar nettoinkomsten med 19 % = 1 900 euro
2. Sverige beskattar samma inkomst (efter schablonavdrag) — låt oss säga att den svenska skatten blir 2 500 euro
3. Du begär avräkning i Sverige: 2 500 – 1 900 = 600 euro att betala i Sverige
4. Total skatt: 1 900 (Spanien) + 600 (Sverige) = 2 500 euro — du betalar aldrig mer än den högsta skatten

Begränsning: Avräkningen kan aldrig överstiga den svenska skatten på inkomsten. Om den spanska skatten är högre än den svenska får du bara avräkna upp till den svenska skatten — mellanskillnaden "försvinner". I praktiken händer detta sällan för standardinkomster, men det kan uppstå vid plusvalía municipal och andra spanska tilläggsskatter.

Var deklarerar du — en checklista

Vilka är de vanligaste misstagen?

Många svenskar med fastigheter i Spanien gör onödiga och ibland kostsamma fel. En advokat i Spanien med skattekunskap kan hjälpa dig undvika de vanligaste misstagen. Här är de vanligaste:

1. Att inte deklarera i Spanien alls

Det allra vanligaste misstaget. Även om du inte hyr ut din bostad ska du deklarera imputerad hyra via Modelo 210 varje år. Många svenska ägare känner inte till detta krav och upptäcker det först vid en revision eller försäljning, när obetalda skatter med ränta och påslag kan uppgå till tusentals euro.

2. Att inte begära avräkning i Sverige

Du betalar 19 % skatt i Spanien på din hyresinkomst och deklarerar sedan samma inkomst i Sverige — men glömmer att fylla i blankett SKV 2703 för avräkning. Resultatet: du betalar full skatt i båda länderna. Avräkningen sker inte automatiskt — du måste aktivt begära den.

3. Att anta att 183-dagarsregeln är frivillig

Spanien och Sverige utbyter numera automatiskt uppgifter. Vistas du mer än 183 dagar i Spanien utan att deklarera som resident där, riskerar du skattetillägg och efterbeskattning. Det hjälper inte att du "bara" har vinterboende eller att du "inte är folkbokförd" i Spanien.

4. Att blanda ihop källstat och hemviststat

Avräkningsmetoden kräver att du vet vilken stat som är din hemviststat och vilken som är källstat. Blandar du ihop dem — till exempel genom att begära avräkning i fel land — kan du hamna i en situation där ingen avräkning ges alls.

5. Att inte ta med plusvalía i kostnadsberäkningen

Vid försäljning glömmer många plusvalía municipal — den kommunala skatten som inte kan avräknas i Sverige och därmed blir en ren tilläggskostnad.

Vanliga frågor om dubbelbeskattningsavtalet

Senast uppdaterad: april 2026. Dubbelbeskattningsavtalet och skattesatser kan ändras — kontrollera alltid aktuella regler med Skatteverket och Agencia Tributaria eller en kvalificerad skatterådgivare. Denna guide utgör inte skatterådgivning och ersätter inte professionell rådgivning anpassad till din specifika situation.